Normă metodologică din 15/02/ privind modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenţe între impozitul pe profit plătit la data de 25 ianuarie a anului următor
Art. 1. – (1) În conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru anul 2004 contribuabilii au avut obligaţia de a plăti impozit pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următorArt. 1. – (1) În conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru anul 2004 contribuabilii au avut obligaţia de a plăti impozit pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor. Banca Naţională a României, băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au avut obligaţia de a plăti impozit pe profit lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se calculează impozitul pe profit.
(2) Pentru trimestrul IV al anului 2004 sau pentru luna decembrie a anului 2004, după caz, contribuabilii datorează o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al anului fiscal 2004, respectiv o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru luna noiembrie a aceluiaşi an, urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2004 să se facă până la data stabilită ca termen limită pentru depunerea situaţiilor financiare ale contribuabilului.
Art. 2. – (1) În cazul în care impozitul pe profit stabilit prin Declaraţia privind impozitul pe profit, întocmită în baza situaţiei financiare anuale, este mai mic decât impozitul anual cumulat, stabilit prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, după caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit declarat în cursul anului fiscal se recalculează începând cu data de 26 ianuarie a anului următor celui de impunere.
(2) Recalcularea se face asupra sumei rămase neachitate din impozitul pe profit din declaraţia anuală privind impozitul pe profit, întocmită pe baza situaţiei financiare anuale.
Art. 3. – (1) În cazul în care impozitul pe profit declarat şi înregistrat prin declaraţia anuală privind impozitul pe profit este mai mare decât impozitul anual cumulat, declarat prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, după caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit se recalculează începând cu ziua următoare datei prevăzute pentru depunerea declaraţiei anuale privind impozitul pe profit.
(2) Recalcularea se face asupra sumei neplătite, reprezentând impozitul pe profit din declaraţia anuală de impozit pe profit întocmită pe baza situaţiei financiare anuale.
Art. 4. – Dobânzile calculate pentru neplata la termen a impozitului pe profit declarat prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, după caz, în cursul anului fiscal precedent până la data de 25 ianuarie se datorează şi trebuie achitate.
Art. 5. – În exemplul următor se prezintă modul de calcul al dobânzilor datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit aferent anului 2004.
Exemplu:
Să presupunem o societate comercială care în cursul anului 2004 a declarat următoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
Trimestrul I (26 aprilie) 1.000.000 lei Trimestrul II (26 iulie) 1.200.000 lei Trimestrul III (25 octombrie) 1.500.000 lei
Pentru trimestrul IV, conform prevederilor art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, societatea comercială datorează impozit pe profit la nivelul trimestrului III în sumă de 1.500.000 lei, având scadenţa la 25 ianuarie 2005.
Considerăm că societatea comercială nu a achitat nici o sumă din cele menţionate mai sus şi că a depus declaraţia anuală de impozit pe profit pe data de 21 aprilie 2005, iar termenul prevăzut pentru depunerea situaţiilor financiare anuale este 30 aprilie 2005.
Societatea comercială efectuează plata impozitului pe profit total la data de 10 mai 2005.
Întrucât societatea comercială nu a achitat impozitul pe profit, soldul neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei şi aceasta datorează până la data de 25 ianuarie 2005 (inclusiv) următoarele dobânzi:
d1. 1.000.000 lei x 274 zile [27 aprilie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 164.400 lei d2. 1.200.000 lei x 183 zile [27 iulie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 131.760 lei d3. 1.500.000 lei x 92 zile [26 octombrie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 82.800 lei d4. 1.500.000 lei x 0 zile x 0,06% = 0 lei TOTAL (până la 25 ianuarie 2005) = 378.960 lei
A. Considerăm că din declaraţia anuală de impozit pe profit, depusă la data de 21 aprilie 2005, rezultă un impozit pe profit anual de 4.300.000 lei pentru anul 2004 (mai mic decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În această situaţie societatea comercială trebuie să achite următoarele sume:
- lei - ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Impozit pe profit 4.300.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Dobânzi datorate: ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── - până la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit stabilit conform declaraţiilor de impozite şi taxe lunare sau trimestriale) 378.960 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── - între data de 26 ianuarie şi data de 10 mai 2005, data plăţii (4.300.000 lei x 105 zile x 0,06%) 270.900 ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Dobândă totală 649.860 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. Considerăm că din declaraţia anuală de impozit pe profit, depusă la data de 21 aprilie 2005, rezultă un impozit pe profit anual de 5.500.000 lei pentru anul 2004 (mai mare decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În această situaţie societatea comercială trebuie să achite următoarele sume:
- lei -
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Impozit pe profit 5.500.000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobânzi datorate:
- până la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit stabilit
conform declaraţiilor de impozite şi taxe lunare sau trimestriale) 378.960
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data de 26 ianuarie şi data de 30 aprilie 2005, data prevăzută
pentru depunerea declaraţiei anuale privind impozitul pe profit
(5.200.000 lei x 95 zile x 0,06%) 296.400
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data prevăzută pentru depunerea declaraţiei anuale privind impozitul
pe profit şi data plăţii (5.500.000 lei x 10 zile x 0,06%) 33.000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobândă totală 708.360
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Read the rest of this entry »
Ordin nr. 147/2005 pentru modificarea privind personalizarea formularelor tipizate cu regim special
Art. I. – Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.849/2003 privind personalizarea formularelor tipizate cu regim special, comune pe economie, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 25 din 13 ianuarie 2004, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. Alineatul (2) al articolului 1 va avea următorul cuprins:
“(2) Imprimarea se va executa pe fiecare exemplar original şi va conţine următoarele informaţii: denumirea, numărul de înmatriculare la oficiul registrului comerţului, codul unic de înregistrare, atributul fiscal şi sediul social.”
2. După articolul 6 se introduc patru noi articole, articolele 61-64, cu următorul cuprins:
“Art. 61. – Formularele cu regim special de înseriere şi numerotare utilizate în activitatea financiară şi contabilă, personalizate, tipărite în baza prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 989/2002 privind tipărirea, înserierea şi numerotarea formularelor cu regim special, care nu conţin toate elementele de identificare prevăzute la art. 1 alin. (2), pot fi utilizate până la epuizarea stocului de formulare, cu condiţia completării de către emitent, manual sau utilizând sistemele informatice de prelucrare automată a datelor, a elementelor care lipsesc.
Art. 62. – În cazul în care pe parcursul desfăşurării activităţii se produc modificări ale unor elemente de identificare, cum ar fi denumirea sau sediul social, acestea pot fi operate în antetul formularelor prin înscriere sau prin aplicarea unei ştampile care să cuprindă datele de identificare actualizate.
Art. 63. – Elementele de identificare «Codul IBAN» şi «Capitalul social» pot fi pretipărite, prin imprimarea acestora pe fiecare exemplar original, sau pot fi înscrise manual ori utilizându-se sistemele informatice de prelucrare automată a datelor.
Art. 64. – Pentru sediile secundare ale persoanelor juridice formularele cu regim special de înseriere şi numerotare se personalizează cu datele de identificare a persoanei juridice, iar elementele de identificare a sediului secundar se pot pretipări pe fiecare exemplar original sau se înscriu în momentul completării formularului respectiv.” Read the rest of this entry »
Ordin nr. 128/2005 din 15/02/ privind unele reglementări contabile
Art. 1. – (1) Sumele reprezentând venituri din înlesniri la plata creanţelor bugetare, provenite din scutirea la plată la data de 31 decembrie 2004 a unor obligaţii, potrivit secţiunii a 6-a a cap. I din Ordonanţa Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări prin Legea nr. 507/2004, nu pot face obiectul distribuirii.Art. 1. – (1) Sumele reprezentând venituri din înlesniri la plata creanţelor bugetare, provenite din scutirea la plată la data de 31 decembrie 2004 a unor obligaţii, potrivit secţiunii a 6-a a cap. I din Ordonanţa Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări prin Legea nr. 507/2004, nu pot face obiectul distribuirii.
(2) Înregistrarea în contabilitate a sumelor prevăzute la alin. (1) se efectuează potrivit metodologiei prevăzute la pct. I din anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. – Reflectarea în contabilitate a profitului repartizat pe destinaţiile prevăzute la art. 1 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările ulterioare, se efectuează potrivit metodologiei prevăzute la pct. II din anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 3. – Direcţia de reglementări contabile va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 4. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă pct. 3 din Precizările privind determinarea sumelor care fac obiectul repartizării profitului conform Ordonanţei Guvernului nr. 64/2001 şi reflectarea în contabilitate a acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 298/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 157 din 5 martie 2002. Read the rest of this entry »
